The Vat/Gst Treatment of Public Bodies
Väčšina systémov DPH vylučuje verejné orgány z rozsahu pôsobnosti systémov dane z pridanej hodnoty (DPH). Hnutie za zahrnutie orgánov verejného sektora do systému DPH v určitom rozsahu alebo dokonca v plnom rozsahu (ako na Novom Zélande) však naberá na sile a je základom štúdie Európskej komisie z roku 2011 o zaobchádzaní s oslobodeniami od dane vo verejnom záujme a ich hospodárskom vplyve.
Či je súčasné zaobchádzanie v EÚ naozaj také zlé, ako naznačujú niektorí jeho kritici, a či je novozélandský model naozaj taký dokonalý, že jurisdikcie s modelmi vyňatia by mali jednoducho nahradiť tieto existujúce systémy systémom v novozélandskom štýle: to sú otázky, ktoré podnietili tento výskum a ktoré tvoria základ kritickej analýzy obsiahnutej v tejto knihe. Autor sa na základe pohľadu na systémový dizajn zameriava na systémy DPH, v ktorých sa v súčasnosti uplatňuje vylúčenie alebo zahrnutie verejných orgánov, a na to, ako tieto modely fungujú. Predkladá hĺbkovú analýzu hlavných otázok v tejto súvislosti, ako je zaobchádzanie s verejnými orgánmi ako s osobami podliehajúcimi dani, ich právo na odpočet DPH na vstupe pri nadobudnutí a zaobchádzanie s príjmami verejných orgánov.
Medzi konkrétne skúmané aspekty patria: prerozdelenie finančných prostriedkov a príjmov vs. cyklus výroby/distribúcie/spotreby; koncepcia "záslužného tovaru"; príklon k vlastným dodávkam namiesto uzatvárania zmlúv; uprednostňovanie vertikálnej integrácie v dodávateľskom reťazci; uplatniteľnosť DPH na vládne regulačné služby; kaskádovité zdaňovanie v kontexte verejných tovarov a služieb; administratívne zaťaženie a zaťaženie súvisiace s dodržiavaním predpisov vo vládnych agentúrach; interpretačné a implementačné ťažkosti v členských štátoch EÚ; a kompenzačné schémy DPH v kontexte verejného sektora a otázka, či predstavujú nezákonnú štátnu pomoc.
Kniha sa uzatvára zasvätenou diskusiou o tom, čo by sa mohlo považovať za "osvedčené postupy" v súvislosti s modelom vylúčenia a úplného zdanenia. Okrem dôkladnej diskusie o zaobchádzaní s verejnými subjektmi v rôznych systémoch DPH, a najmä v systéme DPH EÚ, je to prvá kniha o tom, ako môže byť systém GST/VAT navrhnutý tak, aby čo najlepšie vyhovoval verejným subjektom, a ako taká bude určite vrelo privítaná odborníkmi z praxe, akademikmi a tvorcami politík ako cenný príspevok do diskusie o vzťahu medzi DPH a činnosťami verejného sektora.