The Effect of Directives Within the Area of Direct Taxation on the Interpretation and Application of Tax Treaties
Vzhľadom na značnú pozornosť, ktorá sa v posledných rokoch venuje vplyvu smerníc EÚ na daňové zmluvy, táto dôležitá kniha po prvýkrát prináša kombinovaný pohľad medzinárodného práva verejného a práva Európskej únie na niektoré smernice - predovšetkým smernicu o materských a dcérskych spoločnostiach, smernicu o fúziách, smernicu o úrokoch a licenčných poplatkoch a smernicu proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam - a ich interakciu s daňovými zmluvami uzavretými členskými štátmi EÚ. V tejto oblasti priameho medzinárodného zdaňovania autor podrobne skúma vplyv daňových zmlúv na výklad aj uplatňovanie smerníc.
Pri objasňovaní toho, ako môžu smernice ovplyvniť alebo môžu ovplyvniť daňové zmluvy, kniha poskytuje podrobné analýzy takých aspektov, ako sú napr.
⬤ status smerníc podľa medzinárodného práva verejného vrátane príslušných ustanovení Viedenského dohovoru o zmluvnom práve a Modelovej daňovej zmluvy OECD;
⬤ či vnútroštátne právo zamerané na implementáciu smernice môže mať prednosť pred daňovou zmluvou alebo či môže byť takáto daňová zmluva nadradená;
⬤ či sa kolízne normy lex posterior a lex specialis podľa medzinárodného práva verejného uplatňujú na kolízie medzi smernicami a daňovými zmluvami;
⬤ úloha smerníc podľa výkladového ustanovenia Viedenského dohovoru o zmluvnom práve, Modelovej daňovej zmluvy OECD a Mnohostranného dohovoru o vykonávaní opatrení súvisiacich s daňovými zmluvami na zabránenie erózie základu dane a presunu ziskov;
⬤ právny základ a uplatňovanie povinnosti jednotného výkladu daňových zmlúv a.
⬤ rozsah prednosti smerníc vo vzťahu k daňovým zmluvám.
V knihe sa uvádzajú zasvätené a dobre informované odporúčania zamerané na zosúladenie "povoleného" účinku podľa medzinárodného práva verejného a "požadovaného" účinku podľa práva Európskej únie smerníc o daňových zmluvách s cieľom zabezpečiť, aby smernice ovplyvňovali daňové zmluvy tak, aby daňové zmluvy nemohli brániť dosiahnutiu výsledku smernice. Analýza vychádza predovšetkým z právnych doktrín, literatúry a judikatúry SDEÚ, Medzinárodného súdneho dvora a rozhodcovských súdov.
Ako vysoko informatívna a podrobne zdôvodnená príručka, ktorá ponúka jasný pohľad na riešenie akéhokoľvek rozporu, ktorý môže vzniknúť medzi smernicou a daňovou zmluvou, bude táto kniha neoceniteľným prínosom pre daňových odborníkov a poradcov, sudcov, tvorcov politík, daňové orgány a akademikov, ktorých práca sa týka daňových zmlúv uzavretých členskými štátmi EÚ.