Transfer Pricing and Valuation in Corporate Taxation: Federal Legislation vs. Administrative Practice
Transferové oceňovanie a oceňovanie v zdaňovaní právnických osôb analyzuje rozdiely medzi federálnymi zákonmi a nariadeniami, ako aj medzi nariadeniami a administratívnou praxou vo veľmi kontroverznej oblasti daňovej politiky: vnútropodnikové transferové oceňovanie pre daňové účely. Zaoberá sa otázkami, ktoré často znamenajú milióny dolárov pre jednotlivé spoločnosti a významnú časť príjmovej základne federálnych orgánov.
Tieto rozdiely medzi zákonmi, predpismi a administratívnou praxou sú znepokojujúce z viacerých dôvodov. Po prvé, predstavujú značné ekonomické náklady, pretože podnecujú spoločnosti k rôznym činnostiam "hľadania renty", ktorých cieľom je znížiť ich predpokladané daňové povinnosti, a vyžadujú, aby daňový úrad venoval ešte viac úsilia na presadzovanie práva, ktoré je často zbytočné. Po druhé, sú zjavne nedemokratické.
Administratívna prax je v súčasnosti ad hoc, pretože sa spolieha na postupy riešenia sporov, ktoré môžu priniesť a prinášajú veľmi odlišné riešenia sporných daňových otázok v jednotlivých prípadoch, IRS často končí veľmi odlišným zaobchádzaním s podobne situovanými subjektmi. Okrem toho v rozsahu, v akom rozpor medzi zákonom a jeho uplatňovaním odráža neschopnosť IRS plniť vôľu Kongresu, sú zákony prijaté riadne zvolenými úradníkmi v skutočnosti nahradené administratívnym postupom, ktorý postupne vypracúvajú jednotlivci, ktorí nie sú zodpovední voličom.
