Tax Dispute Resolution: A Commentary on the EU Council Directive 2017/185
V posledných desaťročiach sa v dôsledku zaťaženia medzinárodných daňových pravidiel spôsobeného výrazným nárastom integrácie národných ekonomík a trhov zvýšil počet kontrolných činností a daňových posúdení vykonávaných vnútroštátnymi daňovými správami. Vnútroštátne orgány a medzinárodné organizácie v dôsledku toho začali študovať a vyvíjať aj nové pravidlá a právne rámce s cieľom poskytnúť daňovníkom účinnejší mechanizmus riešenia sporov, než sú tie, ktoré sú k dispozícii v súčasnosti. Medzi týmito zmenami je pozoruhodná smernica Rady EÚ 2017/1852, ktorou sa zaviedol účinný rámec na riešenie daňových sporov a ktorá predstavuje obrovský krok smerom k zabezpečeniu právnej istoty a priaznivého podnikateľského prostredia pre investície v celej Európe. Táto praktická príručka k smernici, ktorú napísali významní daňoví partneri a odborníci na daňové spory z kľúčových európskych jurisdikcií, je prvou podrobnou knihou na túto tému, ktorá vysvetľuje právo a uplatňovanie novej smernice v jednotlivých jurisdikciách.
Po úvode, v ktorom sa opisuje smernica a analyzujú jej najdôležitejšie prvky, sa v každej kapitole pre jednotlivé krajiny, ktorú napísal popredný miestny odborník, uvádzajú príslušné vnútroštátne vykonávacie opatrenia s komentárom, príslušná judikatúra a podrobnosti o postupoch vzájomnej dohody (MAP) a arbitrážach. Každá kapitola o krajine sa v plnej miere zaoberá kľúčovými právnymi a praktickými otázkami, ako sú:
⬤ rozhodovanie príslušného orgánu týkajúce sa sťažnosti daňovníka podanej podľa smernice Rady EÚ 2017/1852;
⬤ vnútroštátne ustanovenia o MAP iniciovaných podľa smernice;
⬤ oprávnenie daňovníka požiadať o vytvorenie poradnej komisie na začatie rozhodcovskej fázy;
⬤ účinné lehoty;
⬤ vzájomné pôsobenie postupov podľa smernice s vnútroštátnymi právnymi prostriedkami nápravy vrátane sporov pred príslušnými daňovými súdmi;
⬤ opakujúce sa vnútroštátne otázky týkajúce sa MAP podľa zmlúv proti dvojitému zdaneniu a Dohovoru EÚ o arbitráži a.
⬤ možnosť daňovníka zapojiť vnútroštátne súdy s cieľom odblokovať prekážky v rámci existujúcich mechanizmov riešenia sporov.
V tejto mimoriadne cennej praktickej príručke sa jasne vysvetľuje, ako smernica prekonáva alebo výrazne zmierňuje nedostatky v zákonoch a iniciatívach, ako je napríklad Mnohostranný dohovor o vykonávaní opatrení súvisiacich s daňovými zmluvami na zabránenie erózii základu dane a presunu ziskov (MLI), Arbitrážny dohovor EÚ, návrh spoločného konsolidovaného základu dane z príjmov právnických osôb (CCCTB) a pravidlá na zabezpečenie spravodlivého zdanenia digitálnych obchodných činností, ktoré podporuje rast. Dokazuje, že smernica sľubuje obnovenie právnej istoty, zabezpečenie vymožiteľných lehôt na riešenie sporov, účinných postupov preskúmania alebo odvolania a konzistentného uplatňovania pravidiel vo všetkých členských štátoch EÚ, ako aj väčšiu účasť daňovníkov na tomto procese. Úplný obraz, ktorý poskytuje o možnostiach riešenia daňových sporov podľa nového rámca EÚ, uvítajú daňoví odborníci a úradníci zaoberajúci sa otázkami transferového oceňovania a inými aspektmi cezhraničného zdaňovania.