Co-operative Compliance and the OECD's International Compliance Assurance Programme
Medzi iniciatívami, ktoré riešia naliehavú potrebu spoločného porozumenia medzi nadnárodnými podnikmi (MNE) a vnútroštátnymi daňovými orgánmi v oblasti rizík a hodnotenia rizík, vyniká Medzinárodný program zabezpečenia dodržiavania predpisov (ICAP), ktorý poskytuje MNE možnosť zapojiť sa do simultánnych diskusií s viacerými vnútroštátnymi daňovými správami, čím sa zvyšuje potenciál predbežného zabezpečenia daňových povinností. ICAP do určitej miery predstavuje internacionalizáciu rámcov spolupráce v oblasti dodržiavania predpisov, ktoré boli dovtedy obmedzené na hranice jednotlivých jurisdikcií. Táto kniha je prvou knihou, ktorá skúma kooperatívne dodržiavanie popri ICAP a opisuje vývoj v dvanástich krajinách (Austrália, Rakúsko, Kanada, Nemecko, Taliansko, Japonsko, Holandsko, Nórsko, Poľsko, Španielsko, Spojené kráľovstvo a Spojené štáty).
Po všeobecnom úvode sú uvedené dva úvodné pohľady na ICAP, jeden od OECD a jeden od zúčastnenej daňovej správy (Holandsko), ktoré vedú k správam o dvanástich krajinách a osobitnej kapitole o transferovom oceňovaní, ktoré je hlavnou otázkou v medzinárodných daňových sporoch. Medzi konkrétne preskúmané prvky patria:
⬤ kritériá pre vstup do programu;
⬤ rozsah daní, na ktoré sa program vzťahuje;
⬤ konzultačné postupy v reálnom čase;
⬤ odvolacie postupy v rámci programu;
⬤ možnosť "dohodnúť sa na nesúhlase" a pokračovať v kooperatívnom plnení aj v prípade súdneho sporu;
⬤ stratégie riadenia rizík v rámci daňových orgánov;
⬤ administratívne zaťaženie v oblasti dodržiavania predpisov zo strany podnikov a.
⬤ hlavné zdroje daňovej neistoty.
Do správ o jednotlivých krajinách prispievajú daňoví odborníci a daňoví akademici, ktorí majú skúsenosti s kooperatívnym plnením a ICAP. Každá správa sa zaoberá rovnakými otázkami, takže všetky správy pokrývajú rovnaké črty domácich prístupov k vzťahom a ICAP. V záverečnej kapitole je uvedený prehľad zozbieraných príspevkov a niekoľko záverečných poznámok.
Hoci proces ICAP pravdepodobne prejde ďalšími úpravami, je isté, že cesta k väčšej medzinárodnej spolupráci medzi daňovými orgánmi a nadnárodnými spoločnosťami je teraz otvorená. Táto aktuálna kniha ako komparatívny prehľad implementácie ICAP medzi poprednými jurisdikciami pôsobiacimi v globálnom obchode poskytuje neporovnateľný pohľad na trendy, podobnosti, rozdiely a ich dôsledky. Uvítajú ju všetky zainteresované strany v medzinárodnej daňovej komunite vrátane právnikov, daňových orgánov a akademikov.