Credit Method Compatibility and Constraints under EU Law: An Analysis of the Case Law of the CJEU
Keďže členské štáty Európskej únie (EÚ) sa snažia bojovať proti praktikám erózie základu dane a presunu ziskov (BEPS) a zároveň sa vyhnúť novým prekážkam na vnútornom trhu EÚ, ako je dvojité zdanenie, metóda zápočtu, známa aj ako zahraničný daňový úver, je jedným zo základných nástrojov tohto vyvažovania, ktorý však vyvoláva rôzne výzvy a otázky v oblasti práva EÚ. Táto neoceniteľná kniha - prvá hĺbková štúdia o obmedzeniach práva EÚ pri navrhovaní metódy zápočtu - vymedzuje hranice práva EÚ, v rámci ktorých sa musia členské štáty pohybovať, keď uplatňujú túto metódu daňovej úľavy.
Prvýkrát sa systematicky identifikujú a analyzujú prípady Súdneho dvora Európskej únie (SDEÚ), ktoré môžu priamo alebo nepriamo ovplyvniť metódu zápočtu a jej hlavné zložky, s cieľom vyčleniť právne závery a zásady, ktoré vymedzujú kontúry, v ktorých môžu členské štáty manévrovať pri zvažovaní prístupov k metóde zápočtu zlučiteľných s EÚ. Na tento účel kniha okrem iného ponúka:
⬤ rozsiahlu štúdiu historického právneho vývoja úverovej metódy;
⬤ prehľad kľúčových konštrukčných prvkov metódy zápočtu s prihliadnutím na voliteľné, premenlivé zložky, ako je obmedzenie zápočtu (maximálna započítateľná suma), ktoré ju prispôsobujú rôznym právnym a politickým hľadiskám;
⬤ analýza právnych obmedzení kľúčových prvkov kreditnej metódy vyplývajúcich z judikatúry SDEÚ o základných slobodách, pričom sa zohľadní vplyv prelomových prípadov a koncepcií (napr. Schumacker, neutralizácia);
⬤ dôsledky práva EÚ v závislosti od typu metódy zápočtu (priama, nepriama, imputácia) a vlastnosti metódy zápočtu (napr. obmedzenie zápočtu, prenos zápočtu) a
⬤ príklady, ktoré jasne a stručne ilustrujú základné fungovanie metódy zápočtu a niektoré hlavné otázky výpočtu a práva EÚ.
Doktorandská dizertačná práca autora, z ktorej kniha vychádza, získala Cenu Wolfganga Gassnera za vedu 2020 a Európsku cenu za doktorandskú prácu v oblasti daní 2020.
Túto knihu ako aktuálnu, komplexnú a praktickú štúdiu o vzťahu medzi metódou zápočtu a právom EÚ uvítajú právnici a iní odborníci zaoberajúci sa daňovou problematikou, ako aj tvorcovia daňovej politiky a akademickí pracovníci v oblasti medzinárodného a európskeho daňového práva.